Нужно ли платить НДФЛ с полученных алиментов

Что именно вам перечислили

Главный ориентир — юридическая природа поступления, а не его размер и не только назначение банковского перевода.

Почему полученные алименты не облагаются НДФЛ

В перечне доходов, освобождённых от НДФЛ, прямо названы алименты, получаемые налогоплательщиками (п. 5 ст. 217 НК РФ).

Поэтому, если вам перечислили именно алименты, рассчитывать и платить налог с этой суммы не нужно.

В п. 5 ст. 217 НК РФ нет отдельного лимита, после которого алименты начинают облагаться налогом. Результат не меняется только потому, что размер выплаты стал больше.

Это также не налоговый вычет, который сначала нужно заявить. Алименты сами относятся к доходам, освобождённым от НДФЛ.

Правило не ограничено только алиментами на несовершеннолетних детей. Семейное законодательство предусматривает алиментные обязательства родителей и детей, супругов и бывших супругов, а в установленных случаях — других членов семьи (раздел V СК РФ). Если выплата юридически является алиментами, освобождение по п. 5 ст. 217 НК РФ не ограничивается выплатами на ребёнка.

Нужно ли указывать алименты в 3-НДФЛ

Только из-за получения алиментов подавать 3-НДФЛ не нужно.

Доходы, освобождённые от НДФЛ по ст. 217 НК РФ, можно не указывать в декларации, кроме специально предусмотренных законом случаев (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Это значит, что сами алименты не создают для получателя отдельной обязанности подать декларацию.

Но алименты не освобождают от декларирования других доходов, если такая обязанность возникла по самостоятельному основанию.

Если сомнение связано именно с другими доходами, обязанность можно отдельно проверить через сервис ФНС «Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ».

Алименты по нотариальному соглашению

То, что алименты выплачиваются по соглашению, а не по судебному акту, само по себе НДФЛ не создаёт.

Соглашение об уплате алиментов заключается письменно и удостоверяется нотариусом. Нотариально удостоверенное соглашение имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ).

Минфин отдельно разъяснял применение освобождения по п. 5 ст. 217 НК РФ к алиментам, выплачиваемым по соглашению, заключённому в порядке гл. 16 СК РФ (письмо Минфина России от 18.12.2018 № 03-04-05/92041).

Поэтому при надлежаще оформленном алиментном соглашении полученные по нему алименты освобождены от НДФЛ.

Почему НДФЛ иногда фигурирует в расчёте алиментов

Здесь речь идёт о налоге другого человека — плательщика алиментов.

Схема выглядит так:

доход плательщика → НДФЛ с его дохода → удержание алиментов → поступление алиментов получателю

При удержании из заработной платы и иных доходов должника размер удержания рассчитывают из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ).

Например, если алименты удерживает работодатель из зарплаты, сначала учитывается НДФЛ самого работника, а затем определяется сумма для алиментного удержания.

Это не НДФЛ с алиментов у получателя. После перечисления получателю сами алименты по-прежнему освобождены от НДФЛ.

Расчёт алиментов из зарплаты, влияние налоговых вычетов плательщика, удержания с аванса и действия работодателя — отдельные вопросы. Для получателя достаточно различать эти два этапа.

Нужно ли платить НДФЛ с задолженности по алиментам

Нет, если вам перечислили именно задолженность по самим алиментам. То, что алименты выплачены с опозданием, не меняет их природу: п. 5 ст. 217 НК РФ освобождает полученные алименты от НДФЛ и не ставит освобождение в зависимость от своевременности выплаты.

Но вместе с задолженностью могут взыскиваться самостоятельные суммы, например неустойка. Ответственность за несвоевременную уплату алиментов регулируется отдельно от самого алиментного обязательства (ст. 115 СК РФ).

Поэтому сначала проверьте состав платежа. Посмотрите:

• судебный акт;
• исполнительный документ;
• постановление или расчёт судебного пристава;
• нотариальное соглашение и расчёт задолженности.

Если в документах отдельно указаны, например, 150 000 ₽ задолженности по алиментам и 20 000 ₽ неустойки, для налоговой проверки это два разных компонента.

С задолженности в размере 150 000 ₽, если это именно долг по алиментам, НДФЛ не возникает. Неустойку нужно проверять отдельно.

Что с неустойкой за просрочку алиментов

Неустойку нельзя автоматически приравнять к самим алиментам для целей НДФЛ.

Она является отдельной суммой, связанной с ответственностью за просрочку алиментов. Поэтому освобождение, установленное для самих алиментов, нельзя автоматически распространить на неустойку.

В правовых справочных материалах этот вопрос также рассматривается отдельно: КонсультантПлюс — «НДФЛ с неустойки по алиментам».

Если вам одновременно перечислили алиментный долг и неустойку, следующий шаг — выделить неустойку по судебному акту или расчёту и проверять её налоговый режим отдельно. Один налоговый вывод на всю поступившую сумму применять нельзя.

Если деньги переводили добровольно до оформления алиментов

Перевод с назначением вроде «на ребёнка» ещё не означает, что для целей п. 5 ст. 217 НК РФ сумма автоматически считается алиментами.

Минфин рассматривал выплаты, которые производились до заключения соглашения об уплате алиментов или до судебного взыскания, и указывал, что такие выплаты сами по себе не признаются алиментами для применения освобождения, установленного именно для алиментов (письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-05/46728).

Но из этого не следует, что любой такой перевод облагается НДФЛ.

Если это безвозмездный денежный подарок

Если одно физическое лицо безвозмездно передало другому физическому лицу деньги, такой доход освобождается от НДФЛ уже по самостоятельному основанию — как денежный подарок (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

ФНС также разъясняет, что сам по себе денежный перевод между физическими лицами не образует НДФЛ, когда это безвозмездная передача денег; значение имеет фактический характер выплаты (разъяснение ФНС о переводах между физическими лицами).

То есть возможна такая ситуация:

добровольный перевод денег → это не оформленные алименты → но это безвозмездный денежный подарок → НДФЛ = 0 ₽ по другому основанию

Если перевод был платой или его природа неясна

Если деньги перечислялись в обмен на товар, работу, услугу или другое встречное предоставление, вывод о денежном подарке уже не подходит.

То же относится к ситуации, когда из документов и обстоятельств вообще неясно, чем была выплата.

В таком случае следующий шаг — определить фактическое основание получения денег и уже после этого применять соответствующее налоговое правило.

Поэтому добровольный перевод нельзя автоматически назвать ни алиментами, ни облагаемым доходом.

Если вместо денег передали имущество в качестве алиментов

По соглашению об уплате алиментов возможны не только периодические денежные выплаты. Стороны могут предусмотреть единовременную сумму, предоставление имущества или сочетание нескольких способов (ст. 104 СК РФ).

Если надлежаще оформленное алиментное соглашение прямо предусматривает передачу имущества как способ уплаты алиментов и имущество действительно передаётся во исполнение этого условия, из совместного применения ст. 104 СК РФ и п. 5 ст. 217 НК РФ следует, что НДФЛ с самого получения имущества в качестве алиментов не возникает.

Это вывод из применения двух норм:

• ст. 104 СК РФ допускает предоставление имущества как способ уплаты алиментов;
• п. 5 ст. 217 НК РФ освобождает полученные алименты от НДФЛ и не ограничивает это освобождение только денежной формой.

Для применения этого вывода проверьте:

• действительно ли передача имущества предусмотрена алиментным соглашением;
• надлежаще ли оформлено соглашение;
• кто указан получателем имущества;
• передаётся ли имущество именно в счёт алиментов, а не по другому основанию.

Например, если по нотариальному соглашению квартира передаётся получателю именно в счёт алиментных обязательств, вопрос НДФЛ с самого получения квартиры как алиментов решается через указанные нормы.

Но это не означает, что такая операция вообще не имеет других налоговых или регистрационных последствий. Отдельно могут потребовать проверки:

• государственная регистрация права;
• имущественные налоги после возникновения права собственности;
• налоговые последствия будущей продажи имущества.

Эти вопросы не меняют ответ о НДФЛ с самого получения имущества как алиментов, но решаются по своим правилам.

Как проверить свою ситуацию

Для большинства случаев достаточно пройти три шага.

1. Проверьте основание выплаты или передачи имущества

   Посмотрите судебный акт, исполнительный документ или нотариальное соглашение.

   Если поступление действительно относится к алиментному обязательству, для самих алиментов действует освобождение от НДФЛ.

   Если это добровольный перевод до оформления алиментов, отдельно определите его фактическую природу. Для безвозмездного денежного подарка между физическими лицами действует самостоятельное освобождение.

2. Проверьте состав поступившей суммы

   Если вместе с алиментами взысканы неустойка или другие дополнительные суммы, отделите их от текущих алиментов или алиментной задолженности.

   Название всего банковского поступления само по себе не заменяет содержание судебного акта, исполнительного документа или соглашения.

3. Проверьте, нет ли другой причины подавать 3-НДФЛ

   Если единственный вопрос — полученные алименты, рассчитывать НДФЛ и подавать декларацию из-за них не нужно.

   Другие доходы и операции проверяются отдельно по применимым к ним правилам.

Итог: текущие алименты и задолженность именно по алиментам освобождены от НДФЛ. Если имущество надлежаще передано как предусмотренный соглашением способ уплаты алиментов, из совместного применения ст. 104 СК РФ и п. 5 ст. 217 НК РФ также следует отсутствие НДФЛ с его получения как алиментов. Для добровольного денежного перевода до оформления алиментов нужно определить другое основание выплаты: если это безвозмездный денежный подарок между физическими лицами, НДФЛ также не возникает, но уже по п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Неустойку и другие самостоятельные суммы нужно отделять и проверять отдельно.